Як УБД та особам з інвалідністю внаслідок війни повернути частину сплачених податків на витрати з оренди житла

З 1 січня 2026 року набули чинності зміни, внесені Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ до Податкового кодексу України, згідно з якими учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни мають право на податкову знижку за витратами, здійсненими ними на оренду житла.

Податкову знижку можуть отримати особи, які офіційно працевлаштовані та отримують заробітну плату, з якої утримано податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), і понесли фактичні витрати на оренду житла у звітному календарному році. Фактично це дає змогу УБД та особам з інвалідністю внаслідок війни повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб.

Платник податку має право скористатися податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:

• не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;
• не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

Також розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.

Сума податкової знижки розраховується із застосуванням ставки ПДФО 18 %, але не може перевищувати розмір сплаченого ПДФО за рік.

Приклад розрахунку розміру податкової знижки:  

Зарплата учасника бойових дій складає 30 000 грн на місяць, за рік – 360 000 грн, утримано із заробітної плати ПДФО – 64 800 грн (18%).

Вартість оренди квартири – 15 000 грн на місяць, відповідно 180 000 грн за рік.

Податкова знижка: 180 000 грн × 18% = 32 400 грн.

Розмір податкової знижки (32 400 грн) не перевищує розмір сплаченого ПДФО за рік – 64 800 грн, тож особа має право на податкову знижку у розмірі 32 400 грн.

Як отримати податкову знижку?  

Для отримання податкової знижки платник податків подає декларацію про майновий стан та доходи до податкового органу за місцем реєстрації. До декларації додаються підтверджувальні документи (посвідчення учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни, копії квитанцій, чеків, платіжних доручень, копія договору про оренду житла), а також копія паспорта та ідентифікаційного коду.

Податкова декларація подається за вибором платника податків одним із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою в орган ДПС за місцем обліку;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) через Електронний кабінет платника.

Декларацію за 2026 рік необхідно подати з 1 січня до 31 грудня 2027 року до Державної податкової служби.

Після перевірки документів Державна податкова служба поверне кошти протягом 60 днів на банківський рахунок, який ви вказали в декларації.

Важливо! Якщо людина не скористається правом на податкову знижку за 2026 рік протягом 2027 року, то пізніше отримати знижку за цей рік вона вже не зможе, адже знижка не переноситься.

Нормативно-правова база: Податковий кодекс України